MANUAL DE IVA

MANUAL DE IVA (TRES TOMOS)

 

  • Área(s) : Tributaria, Derecho Tributario                                                 
  • ISBN : 978956346019-3
  • Edición : 2011
  • N° Páginas : 2568 págs.

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CL$154.700 IVA incluído

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Descripción:

A través de esta obra se entrega al mercado una potente herramienta que permite al lector comprender las normas sobre Impuesto al Valor Agregado, para ello las disposiciones de la ley han sido comentadas y sistematizadas de forma tal que permitan al lector una búsqueda fácil, donde encontrará tambien, en extenso, los oficios del Servicio de Impuestos Internos relacionados con la materia consultada.

A lo largo de sus capítulos, se proporcionan los elementos básicos que definen el hecho gravado, el sujeto de las obligaciones, la base imponible e impuesto a pagar, se desarrollan casos de devolución de activos fijos, exportadores y cambio de sujeto, incluyendo un capítulo especial destinado a temas de uso frecuente que recoge los trabajos de destacados profesionales del ámbito tributario desarrollados en un lenguaje claro y preciso.

La obra cuenta con el texto actualizado y comentado del D.L. 825 de 1974, y su reglamento, con notas que dan cuenta de todas y cada una de las modificaciones experimentadas a través del tiempo.

ÍNDICE
CAPÍTULO I
CONSIDERACIONES PRELIMINARES

1. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
2. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
3. ESTRUCTURA DEL D.L. N° 825 DE 1974

CAPÍTULO II
DETERMINACIÓN DEL HECHO GRAVADO

1. VENTAS
1.1. Análisis de las disposiciones legales
1.2. Exenciones de Impuestos
1.3. Relación de oficios
• Convenciones
• Oneroso
• Bienes corporales muebles
• Bienes corporales inmuebles
• Transferencia de dominio
• Habitualidad
• Territorialidad de las ventas
• Exenciones
2. SERVICIOS
2.1. Análisis de las disposiciones legales
2.2. Exenciones
A. Reales
B. Personales
2.3. Relación de oficios
• Ausencia de dualidad de personas
• Ausencia de prestación
• Certificaciones y concesiones
• Indemnizaciones y multas
• Reembolso de gastos
• Servicios de asesorías
• Servicios mixtos
• Telefonía
• Trabajadores que laboran solos
• Capacitación
• Exenciones
• Espectáculos
• Fletes
• Seguros
• Ingresos no constitutivos de renta o afectos a Impuesto Adicional
• Ingresos mencionados en los artículos 42 ó 48
• Intereses provenientes de operaciones de crédito de dinero
• Arriendo de bienes inmuebles
• Servicios prestados por trabajadores que laboran solos
• Servicios relacionados con exportaciones
• Seguros de vida reajustables
• Prestación de servicios utilizados en el exterior
• Prestación de servicios hoteleros a turistas extranjeros
• Transporte de pasajeros
• Educación
• Salud
• Inversión extranjera
• Isla de Pascua
3. ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTAS
3.1. Importaciones
• Anulación de importación
• Importaciones gravadas
• Importaciones no gravadas
• Propiedad de mercadería importada
• Exenciones letra B
• Exenciones letra C
3.2. Aportes a sociedades
• Actos gravados
• Hechos no gravados
3.3. Adjudicaciones de bienes corporales muebles
• Adjudicaciones afectas
• Adjudicaciones no afectas
3.4. Retiros de bienes corporales muebles
• Retiros para consumo
• Entrega de bienes con fines promocionales
• Retiros o entregas no gravadas
3.5. Contratos de confección de especialidades y contratos generales de construcción
• Contratos de instalación o confección de especialidades
• Contratos generales de construcción
• Concesiones
• Cooperativas
• Actos no gravados
3.6. Ventas de establecimientos de comercio
• Operaciones afectas
• Operaciones no afectas
3.7. Aportes y otras transferencias de bienes inmuebles
Análisis de las disposiciones legales
3.8. Promesas de ventas de bienes inmuebles
• Contratos afectos
• Contratos no afectos
3.9. Ventas de activos no realizables
• Actos no afectos
• Bienes enajenados
• Establecimientos de comercio
• Plazo para su venta
4. ACTOS QUE SE CONSIDERAN SERVICIOS
4.1. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, bajo ciertas condiciones
• Actos no gravados
• Afectación parcial
• Bienes inmuebles
• Bienes muebles
4.2. Arrendamiento de marcas y otros
• Actos gravados
• Actos no gravados
4.3. Explotación de playas de estacionamiento
• Actos gravados
• Actos no gravados
4.4. Primas de seguro de las cooperativas

CAPÍTULO III
IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO

1. NORMA GENERAL
2. NORMAS ESPECIALES
3. EMISIÓN DE DOCUMENTOS
• Relación de oficios
4. SITUACIÓN DE LOS REMANENTES DE CRÉDITOS FISCALES

CAPÍTULO IV
DEVENGO DEL IMPUESTO

1. ANÁLISIS DE LA NORMA LEGAL
2. RELACIÓN DE OFICIOS
• Venta de bienes corporales muebles
• Prestaciones de servicios
• Intereses y saldos de precio
• Servicios domiciliarios periódicos
• Contratos de instalación o confección de especialidades, contratos generales de construcción, promesas y arriendos con opción de compra
• Normas sobre documentos

CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

• Relación de oficios
1. VENTAS Y SERVICIOS
1.1. Análisis de las disposiciones legales
1.2. Relación de oficios
• Valores que forman parte de la base imponible
• Valores que no forman parte de la base imponible
2. IMPORTACIONES
2.1. Análisis de las disposiciones legales
2.2. Relación de oficios
3. RETIROS
4. CONTRATOS DE INSTALACIÓN Y CONFECCIÓN DE ESPECIALIDADES Y CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIÓN
4.1. Análisis de las disposiciones legales
4.2. Relación de oficios
5. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN DE OBRAS DE USO PÚBLICO
5.1. Análisis de las disposiciones legales
5.2. Relación de oficios
6. VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO
7. PRESTACIONES DE SERVICIOS Y VENTAS DE PRODUCTOS EN HOTELES Y NEGOCIOS SIMILARES
8. SERVICIOS PRESTADOS EN PELUQUERÍAS Y SALONES DE BELLEZA
9. A PORTES Y OTRAS TRANSFERENCIAS
10. SERVICIOS DE CONSERVACIÓN, REPARACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE OBRAS DE USO PÚBLICO
11. ADJUDICACIONES DE BIENES INMUEBLES
12. ARRENDAMIENTO DE BIENES CORPORALES INMUEBLES CON INSTALACIONES
12.1. Análisis de las disposiciones legales
12.2. Relación de oficios
13. VENTAS O PROMESAS DE COMPRAVENTA DE INMUEBLES
14. PERMUTAS
14.1. Análisis de las disposiciones legales
14.2. Relación de oficios
15. SERVICIOS PAGADOS CON BIENES CORPORALES MUEBLES
15.1. Análisis de las disposiciones legales
15.2. Relación de oficios

CAPÍTULO VI
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR

1. DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL DEL PERÍODO
1.1. Débito y agregados
1.2. Deducciones
1.3. Débito fiscal indebido
1.4. Deducción al débito fiscal de las empresas constructoras
• Deducciones improcedentes
• Devoluciones
• Resciliaciones
• Débito fiscal indebido
• Crédito especial empresas constructoras
2. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
2.1. Análisis de las disposiciones legales
2.2. Oportunidad en que se puede utilizar el crédito fiscal
• Activo inmovilizado
• Activos realizables
• Créditos especiales
• Gastos generales
• Importaciones
• Normas generales
• Transmisibilidad
• No da derecho a crédito fiscal
• Crédito fiscal proporcional
• Automóviles y similares
• Facturas no fidedignas o falsas
• Situación del crédito especial empresas constructoras
• Oportunidad en que se efectúan los ajustes
• Formalidades en el uso del crédito fiscal

CAPÍTULO VII
DETERMINACIÓN DEL PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS

1. NORMA GENERAL
2. NORMAS ESPECIALES
2.1. Importaciones
2.2. Primera venta de ciertos vehículos
2.3. Relación de oficios

CAPÍTULO VIII
IMPUESTOS ADICIONALES A CIERTAS VENTAS

A. IMPUESTO A LOS ARTÍCULOS SUNTUARIOS
SECCIÓN 1:DETERMINACIÓN DEL HECHO GRAVADO
1. Análisis del hecho gravado
2. Exenciones
3. Relación de Oficios
• Artículos de oro
• Joyas
• Casas rodantes
• Armas
SECCIÓN 2: IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO
1. Ventas
2. Importaciones
SECCIÓN 3: DEVENGO DEL IMPUESTO
Relación de oficios
SECCIÓN 4: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
1. Tasa del impuesto
2. Base imponible
3. Relación de oficios
SECCIÓN 5: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR
1. Bienes que se afectan en su primera venta o importación
2. Bienes que se afectan en todas las etapas de comercialización
B. IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y ANALCOHÓLICAS
SECCIÓN 1: DETERMINACIÓN DEL HECHO GRAVADO
1. Análisis de las disposiciones legales
2. Artículos gravados
3. Exenciones
4. Relación de oficios
• Artículos gravados
• Hecho gravado
SECCIÓN 2: IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO
1. Análisis de las disposiciones legales
2. Relación de oficios
SECCIÓN 3: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
1. Análisis de las disposiciones legales
1.1. Tasa del Impuesto Adicional
1.2. Base imponible
2. Relación de oficios
SECCIÓN 4: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR
1. Análisis de las disposiciones legales
1.1. Determinación del débito fiscal
1.2. Determinación del crédito fiscal
2. Relación de oficios
SECCIÓN 5: DETERMINACIÓN DEL PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS
1. Norma general
2. Resumen

CAPÍTULO IX
DEVOLUCIONES DE REMANENTES DE CRÉDITOS FISCALES

SECCIÓN 1: POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO
1. Análisis de las disposiciones legales
2. Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos
3. Relación de oficios
• Bienes que dan derecho
• Bienes que no dan derecho
• Cambio de sujetos
• Cómputo del período
• Créditos fiscales a considerar
• Exportadores
• Restitución
4. Resolución de casos
SECCIÓN 1: 27 BIS
Caso: Devolución IVA activo fijo artículo 27 bis
4.1. Objetivo
4.2. Antecedentes de hecho
4.3. Antecedentes de derecho
4.4. Desarrollo
4.5. Conclusiones
SECCIÓN 2: POR EXPORTACIONES
1. Análisis de las disposiciones legales
1.1. Artículo 36 D.L. Nº 825
1.2. Decreto Supremo Nº 348/75
Reglamentación de la devolución crédito fiscal IVA a los exportadores
2. Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos
3. Relación de oficios
• Aprovisionamiento
• Devolución anticipada
• Navieras
• Normas generales
• Representantes
• Transporte aéreo
• Transporte terrestre de carga
• Vino
4. Resolución de casos
4.1. Materia: comerciante y exportador
4.2. Materia: Exportadores
Ejercicio exportadores y empresa constructora
SECCIÓN 3: POR CAMBIOS DE SUJETOS DE IVA
1. Análisis de las disposiciones legales
2. Relación de oficios
3. Resolución de casos
• Devolución de IVA cambio de sujeto

CAPÍTULO X
TEMAS DE USO FRECUENTE

I. TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS EN EL IVA
Impuesto a los servicios en el decreto ley Nº 825
1. Concepto
2. Fuente legal
3. Características
TÍTULO I
Hecho Gravado: Servicio
1. H echo gravado básico
1.1 Definición
1.2 Elementos
2. Hechos gravados asimilados
2.1 Cesión temporal de bienes
2.2 Cesión temporal de marcas y otros
2.3 Explotación de playas de estacionamiento
2.4 Primas de Seguros de las Cooperativas
3. Prestación del servicio (elemento material/objetivo)
4. Relación prestador-servicio (elemento subjetivo)
5. Devengo (Elemento temporal)
5.1 Regla general
5.2 Servicios Periódicos
6. Lugar de la Operación (Elemento territorial)
6.1 Prestación
6.2 Utilización
6.3 Territorio Nacional
6.4. Situaciones complejas
TÍTULO II
Exenciones y hechos no gravados
1. Definición
1.1 Exenciones
1.2 Hechos no gravados (Supuestos no sujeción)
2. Interpretación de las exenciones según el SII
3. Importancia/efectos
4. Exenciones Objetivas
4.1 Transporte internacional
4.2 Primas de seguros
4.3 Entrada a Espectáculos
4.4 Comisiones
4.5 Exenciones relacionadas con la LIR
4.6 Tarifas relacionadas con exportaciones
4.7 Servicios Hoteleros
4.8 Otros servicios exentos
5. Exenciones Subjetivas
TÍTULO III
Sujetos
1. Contribuyentes
2. Cambio de Sujeto
TÍTULO IV
Base imponible
1. Determinación de la base imponible
1.1 Regla general
1.2 Partidas que se excluyen de la base imponible
1.3 Esquema de determinación de la base imponible del IVA
1.4 Reglas especiales
3. Tasa
TÍTULO V
Administración del impuesto
1. Determinación del impuesto
1.1 Determinación del débito fiscal del período
2. Determinación del crédito fiscal
2.1 Situación del crédito fiscal proporcional
2.2 Oportunidad en que se puede utilizar el crédito fiscal
2.3 Situación especial de los remanentes del crédito fiscal
3. Emisión de Documentos
4. Declaración y pago del impuesto
4.1 Norma General
4.2 Normas especiales
TÍTULO VI
I.Infracciones y Sanciones
II. Servicios simultáneos y clasificación en el IVA
II. La Base imponible del IVA
1. Regla general de base imponible en el IVA
2. Agregados a la base imponible
3. Reglas referidas a los inmuebles
4. Importaciones
5. Retiros
6. Contratos de instalaciones y especialidades
7. Venta de establecimiento de comercio
8. Prestaciones especiales
IV. Crédito fiscal en el IVA
TÍTULO I
Nociones Generales
1. Concepto y denominación
2. Naturaleza jurídica
3. Nacimiento y ejercicio
4. Agregados y deducciones al crédito fiscal
4.1 Deducciones
4.2 Agregados
TÍTULO II
Procedencia del Crédito fiscal
TÍTULO III
Requisitos del crédito fiscal
1. Materiales, sustantivos o de Fondo
1.1 Existencia de la operación
1.2 Relación con el Giro
1.3 Afectación a Hechos Gravados
2. Formales o de forma
2.1 Recargo en forma separada en la respectiva factura
2.2 Anotación en el Libro de Compras y Ventas
2.3 Oportunidad del CF
3. Rechazo del crédito fiscal
3.1 Facturas rechazadas legalmente
3.1.1 Situaciones excepcionales que permiten hacer uso del crédito fiscal
3.2 Automóviles y otros
TÍTULO IV
Imputación y devolución
1. Imputación
1.1 Regla General
1.2 Término de Giro
1.3 Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal
1.4 CF por adquirentes declarados en quiebra
2. Devolución
2.1 Regla general
2.2 Activo fijo
2.3 Exportaciones
2.4 Recuperación de créditos fiscales por cambio de sujeto
TÍTULO V
Créditos especiales
1. Petróleo Diesel
1.1 Regla general
1.2 Proporcionalidad en el uso del combustible
1.3 Proporcionalidad entre operaciones afectas y no afectas
1.4 Exportadores
2. Importación de mercaderías a zonas francas de extensión
TÍTULO VI
Infracciones y Sanciones
1. Infracciones
1.1 Uso indebido del crédito fiscal proporcional
1.2 Obligación de restituir devolución de IVA en exceso
2. Delitos
2.1 Aumento de crédito fiscal
2.2 Obtención de devoluciones de impuesto
2.3 Uso malicioso de documentación tributaria
2.4 Concepto de malicia
V. IVA EXPORTADOR
1. Explicación del proceso de exportación
2. Franquicias que benefician a los exportadores
2.1 Exención de IVA que beneficia a la adquisición de materias primas
2.2 Exención de IVA que beneficia a ciertas remuneraciones y tarifas relacionadas con el comercio de exportación
2.3 Exención de IVA que beneficia a las especies exportadas en su venta al exterior
3. Tramitación de las exportaciones
4. Normativa de exportadores
4.1 Esquema artículo 36 ley de IVA
4.2 Esquema D.S N° 348 Ministerio de economía
VI. DEVOLUCIÓN DE IVA POR COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS
Introducción
1. Historia del artículo 27 bis
2. Tipo de beneficio que se concede a los contribuyentes de IVA y a los exportadores
3. Procedimiento de determinación del monto a imputar o solicitar su devolución, del crédito fiscal por compra de activo fijo, que está incorporado en el RCF
4. Procedimiento de determinación de la suma a solicitar devolución o imputación
Ejemplo numérico
A. El contribuyente tiene mixtura de ventas
B. El contribuyente no realizó ventas durante el período de remanente. Luego de recibir la devolución, genera mixtura de ventas
Ejemplo numérico
C. El contribuyente pide una segunda devolución antes de realizar la restitución adicional que se produce por una devolución recibida con anterioridad
Ejemplo numérico
Anexos
Interpretación administrativa relativa al artículo 27 bis

CAPÍTULO XI
LEY DE IVA Y SU REGLAMENTO I. DECRETO LEY N° 825 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Título I. Normas Generales
Título II. Impuesto al Valor Agregado
Título III. Impuestos especiales a las ventas y servicios
Título IV. De la administración del impuesto
Título III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado
Título IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado
Título V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado
Título VI. Tasa y base imponible del Impuesto al Valor Agregado
Título VII. Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado
Título VIII. Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado
Título IX. Determinación del Impuesto al Valor Agregado
Título X. Régimen de Tributación Simplificada de los Pequeños Contribuyentes
Título XI. Impuestos Especiales a las Ventas
Título XII. Impuesto Especial a los Vehículos Motorizados Usados
Título XIII. De la Administración del Impuesto
Título XIV. De los Libros y Registros
Título XV. Normas sobre Declaración y Pago
Título XVI. Otras Disposiciones
Título XVII. Disposiciones Reglamentarias sobre el Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohólicas

 

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