Franquicias y Beneficios Tributarios para Empresas

Franquicias y beneficios tributarios para empresas

  • Área(s) : Derecho Tributario
  • ISBN : 978956238996-9
  • Edición : 2011
  • N° Páginas : 388 págs.

 

  • Autor(es) : Carlos Ara González

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CL$45.000 IVA incluído

19 artículos disponibles

Descripción:

En esta obra, el lector encontrará diversos cuerpos legales que contienen franquicias o regímenes tributarios especiales orientados a la empresa con referencias a las instrucciones impartidas por el Servicio de Impuestos Internos, incluyendo una relación de oficios dictados por el organismo fiscalizador.

Este libro incluye las disposiciones que tienen por objeto fomentar el desarrollo de actividades económicas en zonas geográficas como las Leyes Arica, Tocopilla, Porvenir y Primavera, Ley Navarino y Ley Austral; la normativa aplicable al crédito por gastos de capacitación, la relacionada con el uso del impuesto específico al petróleo y la relativa a los fondos de inversión como herramientas promotoras de nuevos negocios, entre otras.

Finalmente, el autor otorga un énfasis particular a algunos aspectos impositivos asociados a estas leyes:
- La compatibilidad entre el crédito otorgado por la Ley Arica y el crédito por las compras de activo inmovilizado contenido en el artículo 33 bis.
- La exención de Impuesto de Primera Categoría que otorga la Ley Navarino y el crédito sin derecho a devolución contra los impuestos personales que otorga a los propietarios.
- Las reinversiones de utilidades no permitidas por la ley N° 19.709 (Tocopilla).
- La incorporación de un componente variable al Impuesto Específico al petróleo diesel mediante la ley N° 20.493.

ndice

Página

Introducción

C

N

localidades de

................................................................................... I Xapítulo Iormativa aplicable a ciertas regiones oChile

1. L

ey 19.420, Ley Arica....................................................... 1

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

..................... 1

• Beneficiarios

....................................................................... 2

• Monto del crédito y bienes que dan derecho

...................... 2

• Bienes que se excluyen

....................................................... 3

• Requisitos de los proyectos

................................................ 3

• Plazo para acogerse e imputación del crédito

..................... 3

• Situación de las Inversiones en Parinacota

......................... 3

• Situación de ciertos bienes ubicados en Arica

.................... 4

• Imputación del crédito

........................................................ 4

• Información al SII

............................................................... 4

• Restricción de trasladar los bienes a otras localidades

....... 4

• Autorización especial de salida de los bienes

..................... 5

• Situación de los contribuyentes morosos

............................ 5

• Sanciones

............................................................................ 6

• Autorización de centros de exportación

............................. 6

• Inmuebles en zonas fronterizas

........................................... 10

• Jurisprudencia administrativa relacionada

.......................... 19

2. L

ey Nº 19.709, Tocopilla....................................................... 21

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

..................... 21

II

Legislación tributaria complementaria

Página

• Vigencia del beneficio y Zona Favorecida

......................... 21

• Beneficiarios y formalidades para su acreditación

............. 21

• Beneficio otorgado

............................................................. 22

• Restricción de reinvertir

..................................................... 23

• Importaciones beneficiadas

................................................ 23

• Exención de IVA de las Importaciones

............................... 23

• Carácter de zona de extensión y beneficios

........................ 23

• Exención del Impuesto Art. 11 ley Nº 18.211

.................... 24

• Carácter de exportaciones de ventas desde resto del país

.. 24

• Destino de las mercancías producidas

................................ 24

• Recintos habilitados

............................................................ 25

• Infracciones y sanciones

..................................................... 25

• Reglamentación complementaria

....................................... 27

• Resolución Nº 4454, de 2001

............................................. 27

• Resolución Nº 15, de 2002

................................................. 27

• Jurisprudencia administrativa relacionada

.......................... 42

3. L

ey Nº 19.149, Porvenir y Primavera.................................... 43

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

..................... 43

• Vigencias y zonas favorecidas

............................................ 43

• Empresas beneficiarias

....................................................... 43

• Definición de empresas para los efectos de la ley

.............. 43

• Autorización de la instalación de empresas

........................ 44

• Beneficio otorgado

............................................................. 45

• Mantención del crédito por Impuesto de Primera Categoría

.. 45

• Importaciones que se pueden efectuar

................................ 45

• Exención de IVA de las importaciones

............................... 46

• Destino de las mercancías producidas en la zona

............... 46

• Facultades del Servicio Nacional de Aduanas

.................... 47

• Infracciones aduaneras

....................................................... 47

• Exención de Impuesto Art. 11 ley Nº 18.211

...................... 47

• Carácter de exportación de las ventas desde el resto del país

. 47

• Exención de Impuesto al Valor Agregado

• Exención de Impuesto Territorial

• Normas varias

• Reglamentación complementaria

.......................... 48....................................... 48..................................................................... 48....................................... 53

• Resolución Nº 62, de 1993

................................................. 53

• Resolución Nº 2.229, de 1993

............................................ 57

• Resolución Nº 6.451, de 1993

............................................ 59

Jurisprudencia administrativa relacionada

.............................. 60

L

eyla Levil Colil III

Página

4. L

ey Nº 18.392, Navarino......................................................... 61

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

..................... 61

• Vigencia y zonas favorecidas

............................................. 61

• Beneficiarios

....................................................................... 61

• Formalidades

...................................................................... 62

• Exención del Impuesto de Primera Categoría

.................... 62

• Otorgamiento de crédito por Impuesto de Categoría

.......... 63

• Beneficios de las importaciones

......................................... 63

• Exenciones de tributos aduaneros

....................................... 64

• Exención de IVA de las ventas desde Zona Franca

............ 65

• Carácter de exportaciones de las ventas desde el resto del

país

...................................................................................... 65

• Bonificación estatal

............................................................ 66

• Exenciones de IVA de las ventas efectuadas al interior de

la zona

................................................................................. 66

• Exenciones de Impuesto Territorial

.................................... 66

• Exenciones de IVA en ventas y servicios en territorio

antártico

.............................................................................. 67

• Exenciones de IVA de las importaciones que hagan las

personas

.............................................................................. 67

• Exención de Impuesto de Timbres y Estampillas

• Bonificación a la mano de obra

• Asignación de zona

• Reglamentación complementaria

............... 68.......................................... 68............................................................. 68....................................... 71

• Resolución Nº 1.057, de 1985

............................................ 71

• Jurisprudencia administrativa relacionada

.......................... 75

5. L

ey Nº 19.606, Ley Austral................................................... 77

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

..................... 77

• Vigencia y zonas favorecidas

............................................. 77

• Plazo de imputación del crédito

.......................................... 77

• Situación de las empresas de transporte marítimo

• Crédito por la construcción de edificaciones

• Requisito del monto de la inversión

.............. 78...................... 78................................... 79

• Porcentaje del crédito

......................................................... 79

• Imputación del crédito

• Información al Servicio de Impuestos Internos

• Restricción en la disposición de los bienes

IV L

........................................................ 80.................. 80........................ 80egislación tributaria complementaria

Página

• Situación de los contribuyentes morosos

• Incompatibilidad con otros beneficios

• Sanciones por proporcionar antecedentes falsos

• Restitución de crédito en caso de personas condenadas en

virtud a ley Nº 19.366

• Obligación de presentar proyecto laboral

• Modificaciones D.L. Nº 1.939, de 1977

• Otras modificaciones legales incorporadas por esta ley

• Jurisprudencia administrativa relacionada

............................ 82................................ 83................ 83......................................................... 83........................... 83............................ 84..... 89.......................... 92

C

N

apítulo IIormativa aplicable a créditos por capacitación

1. L

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

• Objetivo de la ley

ey Nº 19.518, Franquicia Sence........................................... 95................................................................ 95

• Definición de capacitación

................................................. 99

• Definición de OTEC

........................................................... 99

• Comité bipartito de Capacitación

....................................... 100

• Registro de Organismos Técnicos de Capacitación

............ 102

• Atribuciones de los OTEC inscritos

................................... 102

• Requisitos de inscripción

.................................................... 103

• Restricciones de inscripción

............................................... 103

• Funciones de los Organismos Técnicos Intermedios para

Capacitación (OTIC)

.......................................................... 104

• Responsabilidad de las empresas

• Concepto de trabajador

• Capacitación directa y lugar de desarrollo

• Capacitación por intermedio de Otec y Otic

• Derecho de los trabajadores capacitados

........................................ 108....................................................... 108......................... 108................. 108............................ 109

• Compensación de los desembolsos en capacitación

........... 110

• Registro de cursos autorizados

........................................... 110

• Empresas beneficiarias de la franquicia

............................. 111

• Fijación del valor hora de capacitación

.............................. 112

• Contribución de las empresas en función del nivel de renta

de los trabajadores

.............................................................. 112

• Desembolsos imputables a la franquicia

............................ 112

• Autorización del gasto con derecho a franquicia

................ 113

L

Página

• Empresas con comité bipartito de capacitación

eyla Levil Colil V.................. 113

• Reajuste de los gastos de capacitación y situación frente a

la Renta Líquida

.................................................................. 113

• Situación del remanente de crédito

..................................... 113

• Situación de las remuneraciones de los trabajadores capacitados

114

.................................................................................

• Situación de los gastos en exceso del tope del 1% de las

remuneraciones imponibles

................................................ 114

• Documentación que deben tener a disposición de entidades

fiscalizadoras

...................................................................... 114

• Otras modalidades de capacitación contenidas en la ley

.... 115

• Situación de las empresas que contraten aprendices

.......... 120

• Infracciones y sanciones

..................................................... 126

• Estructura del Servicio Nacional de Capacitación y empleo

• Reglamentación complementaria

.. 128....................................... 140

• Decreto Nº 98, de 31.10.1997

............................................. 140

• Jurisprudencia administrativa relacionada

.......................... 169

C

N

apítulo IIIormativa aplicable a Impuesto Específ ico a los Combustibles

1. L

• Texto Legal referenciado a a circulares del SII

ey Nº 18.502, Impuesto Específ ico al Petróleo................... 175................. 175

• Impuesto al consumo de gas natural y gas licuado

............. 175

• Definición de distribuidor

................................................... 176

• Monto del Impuesto

............................................................ 176

• Condiciones de los vehículos que usan gas comprimido

... 177

• Sanciones de los vehículos que no cumplan condiciones

• Sanciones a vendedores a compradores no autorizados

• Sanciones en caso de adaptación clandestina de vehículos

... 178..... 178... 179

• Impuestos a las gasolinas automotrices y al petróleo diesel

• Cálculo de los impuestos

• Impuesto no forma parte de la base imponible

• Plazo para enterar el impuesto

• Exención a las exportaciones

• Crédito fiscal por concepto de Impuesto Específico

• Subsidio a combustibles vendidos en Isla de Pascua

VI L

... 180.................................................... 180................... 181............................................ 181.............................................. 181.......... 182......... 183egislación tributaria complementaria

Página

2. L

de carga

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

• Beneficios de las empresas de transportes de pasajeros

• Beneficios de las empresas de transporte de carga

• Sanciones en caso de imputaciones dolosas

3. L

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

ey Nº 19.764, otorga derecho a rebaja a los transportistas.................................................................................. 185..................... 185..... 185............. 187....................... 188ey Nº 20.493, establece componente variable al Impuesto... 190..................... 190

• Reglamentación complementaria

....................................... 205

• Decreto Nº 311, de 1986

..................................................... 205

• Jurisprudencia administrativa relacionada

.......................... 209

C

N

y uso de energía solar

apítulo IVormativa aplicable a ciertos créditos por investigación

1. L

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

ey Nº 20.241, Fomento a la Investigación........................... 213..................... 213

• Definiciones

........................................................................ 213

• Funciones de CORFO

......................................................... 215

• Formalidades para acogerse al beneficio

• Restricción a los contribuyentes relacionados con los Centros

de Investigación

............................ 218........................................................... 219

• Beneficiarios y beneficio otorgado

..................................... 219

• Imputaciones del crédito

..................................................... 220

• Cálculo del crédito

.............................................................. 220

• Carácter de gasto necesario de la parte no constitutiva de

crédito

................................................................................. 220

• Obligación de presentar declaración jurada

........................ 220

• Situación de los contratos financiados en parte con recursos

públicos

........................................................................ 221

• Supervisión de la ejecución de los contratos

...................... 221

• Infracciones de los centros de investigación

...................... 222

• Efectos en el crédito de la eliminación del Registro del

Centro de Investigación

...................................................... 223

• Sanciones por proporcionar antecedentes falsos

................ 224

• Información que debe preparar anualmente la CORFO

..... 224

L

Página

• Vigencia de la ley

eyla Levil Colil VII............................................................... 225

• Evaluación de la ley como herramienta de fomento

........... 226

• Reglamentación complementaria

....................................... 227

• Resolución Nº 1.323, de 2009, Corfo

................................. 227

• Decreto Nº 68, de 2009

• Decreto Nº 411, de 2008

....................................................... 238..................................................... 244

2. L

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

ey Nº 20.365, Fomento al Uso de la Energía Solar........... 260..................... 260

• Contribuyentes beneficiados y concepto del beneficio

...... 260

• Definiciones

........................................................................ 260

• Requisito de aporte de los sistemas solares

........................ 261

• Los componentes de los sistemas solares deben ser nuevos

... 261

• Determinación del crédito

.................................................. 262

• Imputación del crédito

........................................................ 265

• Sanciones por imputaciones indebidas

............................... 266

• Restitución de los impuestos que se dejaron de pagar

........ 266

• Reclamaciones en contra de tasaciones de bienes

.............. 267

• Obligación de informar por parte de los contribuyentes

.... 267

• Vigencia del beneficio

........................................................ 267

• Responsabilidad del primer vendedor ante fallas del sistema

....................................................................................

268

• Atribuciones de la Superintendencia de Electricidad y

Combustibles

• Restricción de venta de los sistemas solares

...................................................................... 268...................... 270

• Información sobre viviendas por parte de la Comisión Nacional

de Energía

................................................................ 270

• Reglamentación complementaria

....................................... 272

• Decreto Nº 331, de 2009

..................................................... 272

C

N

de proyectos

apítulo Vormativa aplicable al fomento de empresas o desarrollo

1. L

ey Nº 18.815, creación de Fondos de Inversión Públicos y

P

• Texto Legal referenciado a circulares del SII

rivados................................................................................... 311..................... 311

• Definición

........................................................................... 311

VIII L

egislación tributaria complementaria

Página

• Infracciones de los fondos de inversión

............................. 312

• Administración de los fondos

............................................. 312

• Aprobación de los reglamentos de los fondos

.................... 313

• Inversiones que pueden realizar los fondos

........................ 315

• Situación de los aportantes al fondo

................................... 323

• Características de la primera emisión y colocación de las

cuotas

.................................................................................. 324

• Mínimo de patrimonio del fondo

........................................ 326

• De las asambleas de aportantes y sus funciones

................. 327

• Beneficios tributarios

.......................................................... 332

• Aplicación del artículo 21 de la Ley de la Renta

................ 334

• Fondos de Inversión Privados (FIP)

................................... 336

2. L

• Texto Legal referenciado a

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