IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la renta
tomo I
segunda edición actualizada

 

  Área(s) : Derecho Tributario 

  • ISBN : 978956346073-5
  • Edición : 2011
  • N° Páginas : 680 págs.
  • Código : TR0-501
  • Formato : Libros
  • Autor(es) : Christian Aste Mejías

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CL$49.000 IVA incluído

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Descripción:

Si bien todos están contestes en que nuestro sistema tributario resulta complejo, existe conformidad en su rendimiento y consenso en que la simplicidad no es un atributo que caracterice a las estructuras impositivas que están vigentes en el Derecho comparado.

En efecto, aunque la simplicidad representa un objetivo deseado y procurado por las administraciones fiscales, en la práctica y quizá por las distintas variantes que plantean los negocios, resulta usual observar estructuras normativas cuya aplicación varía en función de la locación y tipo de organización.

Lo anterior explica y justifica este libro, en el que se analiza en forma pedagógica y con un lenguaje simple, los principales componentes del Impuesto a la Renta. El estudio considera los criterios administrativos y jurisprudenciales vigentes, y en algunas materias, incluye la opinión del autor, que aprovecha su experiencia para fijar posiciones. Las citas sólo refieren los aspectos que resultan más relevantes y atinentes a las materias en análisis. No se extienden al detalle ni reproducen los considerandos. Sólo incluyen lo que se considera esencial.

El libro parte con analizar la prestación principal, que es pagar impuestos. Se estudia el concepto y su clasificación. Luego avanza al estudio del hecho gravado que es la renta. Se examina el concepto y la evolución normativa. Establecido lo que significa renta, se estudian los ingresos no rentas. Realizado el análisis del hecho gravado, se continúa con el estudio de los sujetos pasivos que establece la ley, esto es, los distintos obligados, para concluir con la revisión completa del Impuesto de la Primera Categoría.

ndice I

Í

ndice general Página

Página

• I

ntroducción.................................................................... 1

• P

restación princip al........................................................ 5

O

bjeto de la prestación.................................................. 5

C

aracterísticas............................................................... 6

C

de establecer impuestos

onsideracio nes que deben tenerse presente al momento...................................... 7

• C

lasificación de los impuestos....................................... 9

a

Primer criterio.............................................................. 9

Segundo criterio........................................................... 9

Tercer criterio.............................................................. 10

) Impuestos directos e indirectos............................... 9

b

) Impuestos personales y reales................................. 10

c

) Impuestos con tasa fija e impuestos con tasa variable

......................................................................... 11

d

) Impuestos ordinario s y extraordinario s................ 11

e

) Impuesto único y múltip le......................................... 11

f

) Impuestos externos e internos................................. 11

Importancia de esta clasificación

....................................... 11

N

1. Impuestos Indirectos.................................................... 13

2. Impuestos Directos...................................................... 16

3. Otros impuestos........................................................... 17

uestro sistema............................................................... 12

II Í

ndice

Página

• L

ey sobre Impuesto a la R enta...................................... 19

A

ntecedentes ................................................................... 19

M

odificacio nes................................................................. 20

H

Concepto de renta........................................................ 27

Concepto renta en la Ley de la Renta.......................... 27

Jurisprudencia administrativa................................ 29

Jurisprudencia judicial........................................... 30

Análisis del concepto................................................... 35

echo Gravado: E xistencia de una R enta.................... 27

Análisis de los términos comprendidos en la definición

legal de renta

..................................................... 35

O

1. Renta devengada.......................................................... 35

Jurisprudencia administrativa................................ 36

2. Renta percibida............................................................ 37

Jurisprudencia administrativa................................ 38

3. Renta Mínima Presunta............................................... 39

4. Capital Efectivo........................................................... 39

5. Sociedad de personas................................................... 40

6. Año calendario............................................................. 40

7. Año comercial............................................................. 40

8. Año Tributario............................................................. 40

tros conceptos de la L ey de la R enta....................... 35

I

I. Ingresos que en apariencia constituyen aumento de

patrimonio ................................................................... 41

1. Artículo 17 Nº 1.................................................... 41

Jurisprudencia administrativa.......................... 45

2. Artículo 17 Nº 5.................................................... 49

Jurisprudencia administrativa.......................... 50

3. Artículo 17 Nº 6.................................................... 52

Jurisprudencia administrativa.......................... 54

4. Artículo 17 Nº 7.................................................... 54

Jurisprudencia administrativa.......................... 57

ngresos no rentas........................................................... 41

Í

ndice III

Página

5. Artículo 17 Nº 8.................................................... 69

Jurisprudencia administrativa.......................... 76

Jurisprudencia judicial.................................... 107

6. Artículo 107 – Anterior 18 TER............................ 108

Jurisprudencia administrativa.......................... 110

7. Artículo 17 Nº 25.................................................. 111

8. Artículo 17 Nº 28.................................................. 111

II. Incrementos Patrimoniales gratuitos........................... 113

1. Artículo 17 Nº 9.................................................... 113

Jurisprudencia administrativa.......................... 115

2. Artículo 17 Nº 10.................................................. 118

Jurisprudencia administrativa.......................... 119

3. Artículo 17 Nº 11................................................... 119

Jurisprudencia administrativa.......................... 120

4. Artículo 17 Nº 20.................................................. 122

Jurisprudencia administrativa.......................... 123

5. Artículo 17 Nº 21.................................................. 123

Jurisprudencia administrativa.......................... 123

6. Artículo 17 Nº 23.................................................. 124

Jurisprudencia administrativa.......................... 126

III. Ingresos que derivan de beneficios sociales, labo

y previsionales.................................................... 127

Artículo 17 Nº 2........................................................... 127

Jurisprudencia administrativa................................ 127

Artículo 17 Nº 3........................................................... 128

Jurisprudencia administrativa................................ 131

Artículo 17 Nº 4........................................................... 135

Jurisprudencia administrativa................................ 135

Artículo 17 Nº 13......................................................... 139

Jurisprudencia administrativa................................ 146

Artículo 17 Nº 14......................................................... 158

Jurisprudencia administrativa................................ 159

Artículo 17 Nº 15......................................................... 160

Jurisprudencia administrativa................................ 160

rales

IV

Índice

Página

Artículo 17 Nº 16......................................................... 163

Jurisprudencia administrativa................................ 163

Artículo 17 Nº 17......................................................... 164

Jurisprudencia administrativa................................ 164

Artículo 17 Nº 18......................................................... 166

Jurisprudencia administrativa................................ 168

Artículo 17 Nº 19......................................................... 170

Jurisprudencia administrativa................................ 171

Artículo 17 Nº 30......................................................... 171

Artículo 17 Nº 31......................................................... 172

IV. Aumento de patrimonio obtenido con ocasión de

enajenaciones no habituales......................................... 174

Artículo 17 Nº 12......................................................... 174

V. Los ingresos que se reputan capital............................. 175

Artículo 17 Nº 29......................................................... 175

Jurisprudencia administrativa................................ 175

• S

ujeto Pasivo de la Oblig ación T ributaria.................. 177

S

Jurisprudencia administrativa...................................... 180

Forma de computar la renta de fuente extranjera.............. 188

Jurisprudencia administrativa................................ 189

ujeto Pasivo Genérico................................................... 179

S

1. Extranjero.................................................................... 190

ujetos pasivos especiales............................................... 190

Tributación que afecta a los extranjeros “domici

en Chile........................................................... 192

liados”

Retención del impuesto

Jurisprudencia administrativa................................ 194

2. Comunidades hereditarias........................................... 196

Jurisprudencia administrativa...................................... 197

............................................... 193

3. Comunidades cuyo origen no sea la sucesión por

causa de muerte o la disolución de la sociedad con

y sociedades de hecho........................................ 200

yugal

Í

ndice V

Página

Responsable del impuesto..................................... 201

Jurisprudencia administrativa................................ 202

4. Joint venture................................................................ 205

Jurisprudencia administrativa................................ 208

5. Administrador de bienes ajenos................................... 210

Jurisprudencia administrativa................................ 210

6. Cónyuges

a) Régimen de sociedad conyugal............................. 211

Jurisprudencia judicial........................................... 211

Jurisprudencia administrativa................................ 213

..................................................................... 211

b) Régimen de Separación de bienes

......................... 214

c) Régimen de participación en los gananciales

7. Representantes de naciones extranjeras....................... 217

........ 215

8. Funcionarios fiscales

................................................... 218

9. Síndicos, depositarios, etc.

.......................................... 219

10. Cuentas en participación

11. Empresas extranjeras................................................... 223

.............................................. 221

12. Impuestos de retención

13. Impuesto de recargo .................................................... 229

14. Empresas individuales de responsabilidad limitada.... 231

Jurisprudencia administrativa...................................... 263

Infracciones tributarias asociadas al sujeto pasivo............ 285

................................................ 224

• I

mpuesto a la R enta de Primera C atego ría.................. 287

C

aracterísticas............................................................... 287

H

echo gravado................................................................. 288

C

oncepto R enta en la L ey sobre Impuesto a la R enta... 288

1. Renta devengada.......................................................... 289

Jurisprudencia administrativa................................ 290

2. Renta percibida............................................................ 292

Jurisprudencia administrativa................................ 293

I. La Renta de los Bienes Raíces conforme las reglas

siguientes ................................................................... 293

1. Bienes Raíces Agrícolas........................................ 293

VI

Índice

Página

1.1. Renta efectiva.................................................. 294

1.2. Sis

Jurisprudencia administrativa.......................... 303

2. Bienes raíces no agrícolas..................................... 311

2.1. Renta efectiva................................................. 311

2.2. Renta presunta................................................ 312

tema de presunción..................................... 295

2.3. Rentas sin presunción

Jurisprudencia administrativa................... 315

II. Renta de capitales mobiliarios..................................... 323

Jurisprudencia administrativa................................ 327

..................................... 313

III. Rentas del comercio, la industria, …etc.

Jurisprudencia administrativa................................ 335

..................... 335

IV. Rentas obtenidas por corredores, ...etc.

Jurisprudencia administrativa................................ 339

Jurisprudencia judicial........................................... 341

V. Rentas de cualquier origen.......................................... 342

Jurisprudencia administrativa................................ 342

VI. Premios de Lotería....................................................... 345

....................... 339

VII. Rentas que no quedan clasificadas en los números

anteriores ................................................................... 346

R

esumen de lo visto......................................................... 347

• B

ase impo nible.................................................................. 349

• F

ormas que puede llevarse la contabilidad................ 351

S

completa

e encuentran oblig ados a llevar contabilidad......................................................................... 351

S

contabilidad simplificada

e encuentran oblig ados a determinar su renta mediante................................... 352

C

ontribuyentes no oblig ados a llevar contabilidad.... 352

F

echa que debe confeccio narse el balance................. 352

I

Jurisprudencia judicial................................................. 353

nfraccio nes relativas a la contabilidad..................... 353

D

de

Ingresos brutos............................................................. 356

eterminación de la B ase Impo nible del ImpuestoPrimera C atego ría...................................................... 355

Í

ndice VII

Página

Momento en que debe hacerse el registro contable..... 356

Jurisprudencia administrativa................................ 357

Costo directo................................................................ 364

Jurisprudencia administrativa................................ 371

Gastos Necesarios (artículo 31)................................... 378

Jurisprudencia administrativa................................ 379

Jurisprudencia judicial........................................... 384

R

incurridos en el extranjero

Jurisprudencia administrativa................................ 387

Gastos Necesarios........................................................ 400

1. Los intereses pagados o devengados sobre

cantidades adeudadas dentro del año a que

equisitos y forma de acreditarse los gastos o desembolsos........................ 385

se refiere el impuesto

Jurisprudencia administrativa.......................... 401

2. Los impuestos establecidos por leyes chilenas...... 403

Jurisprudencia administrativa.......................... 404

3. Las pérdidas sufridas por el negocio o empre

durante el año comercial a que se refiere el

impuesto, comprendiendo las que provengan de

............................................. 400sas

delito contra propiedad.......................................... 404

Jurisprudencia administrativa.......................... 414

Situación de las empresas en quiebra

.................... 420

Análisis oficio Nº 3.066

......................................... 422

La prescripción de la acción fiscalizadora

cuando existen pérdidas......................................... 424

4. Los créditos incobrables........................................ 428

Provisión por créditos incobrables

Jurisprudencia administrativa.......................... 433

........................ 432

5. Una cuota anual de depreciación por los bienes

físicos del activo inmovilizado, equivalente a lo

que resulta de dividir el valor neto actualizado

del activ

o por su vida útil...................................... 434

VIII

Índice

Página

Situaciones especiales........................................... 436

Jurisprudencia administrativa.......................... 438

6. Sueldos, salarios y remuneraciones pagados por

la prestación de servicios personales incluso

gratificaciones legales y contractuales, gastos de

representación, participaciones y gratificaciones

voluntarias, a condición de que hayan sido aplica

con criterio de igualdad................................... 453

das

Remuneración de los socios

Situaciones especiales........................................... 456

Jurisprudencia administrativa.......................... 459

Jurisprudencia judicial.................................... 469

6 bis. Las becas de estudio que se paguen a los

.................................. 454

hijos de los trabajadores de la empresa, y

siempre que sean otorgadas con relación a las

cargas de familia u otras normas de carácter

general y uniforme aplicables a todos los tra

de la empresa......................................... 470

Monto que se acepta como gasto........................... 470

bajadores

Situación tributaria de las becas que no cumplan

con los requisitos exigidos por la ley.................... 471

Jurisprudencia administrativa.......................... 471

Tratamiento diferenciado a las becas de estudio

(ámbito previsional y tributario)............................ 473

7. Las donaciones efectuadas cuyo único fin sea

la realización de programas de instrucción

básica o media gratuitas, técnica, profesional

o universitaria en el país, ya sean privados o

fiscales, sólo en cuanto no exc

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